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小微企业普惠性税优惠地方“六税两费”宣传底稿
发布者:系统管理员    发布时间:2019-03-11    点击率:4314


导语:为进一步支持小微企业发展,落实国务院针对小微企业推出的新一批普惠性减税措施,财政部、国家税务总局联合发文,允许各省(市、区)政府对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加,同时出台了对应的征管办法。2019年2月12日,广西公布普惠性税收减免政策的地方“六税两费”减征比例。减税降费红包到!大家学起用起来!
 
-《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)
-《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第5号)
-《广西壮族自治区财政厅 国家税务总局广西壮族自治区税务局关于对我区小微企业实施税费优惠的通知》(桂财税〔2019〕7号)
 
政策速解
 
一、“六税两费”实行50%“顶格”减征
 
1.由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。(财税〔2019〕13号)
 
2.自2019年1月1日至2021年12月31日,对全区增值税小规模纳税人的资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加减按50%征收。(桂财税〔2019〕7号)
 
注意:根据《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》第一条:“增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元以下”的有关规定,小规模纳税人为年应征增值税销售额不超过500万元的增值税纳税人。
 
二、可与其他优惠政策叠加享受
 
增值税小规模纳税人已依法享受国家资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受上述优惠政策。国家有新规定的,从其规定。(桂财税〔2019〕7号)
 
三、纳税人自行申报享受减征优惠,不需额外提交资料。
 
纳税人只要在申报表中勾选是否享受增值税小规模纳税人减征政策选项,系统自动计算减征金额,纳税人确认即可。(国家税务总局公告2019年第5号)
 
四、纳税人类别变化时减征政策适用时间的确定
 
增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的,自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠;增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记,经税务机关通知,逾期仍不办理登记的,自逾期次月起不再适用减征优惠。(国家税务总局公告2019年第5号)
 
五、应享未享可申请退抵税
 
纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的,可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。(国家税务总局公告2019年第5号)
 
 
举例详解
 
A企业2019年1月实收资本与资本公积增加1000万元,按资金账簿印花税贴花,税率为万分之五。未享受任何印花税减免税优惠的情况下,则应纳印花税:
10 000 000×0.0005%=5000元
根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号),自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。因此,享受该项减半征税优惠后,应纳印花税:
5000×50%=2500元
在减半征税优惠基础上,由于A企业为增值税小规模纳税人,因此可叠加享受该项印花税减征优惠,则减征优惠后应纳印花税:
2500×50%= 1250元
 
据此,两项优惠叠加后,A企业该笔资金账簿印花税最终减免了3750元(5000元-1250元)。可见,最高减免幅度可达75%。
 

 
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